Читаем свежие разъяснения Минфина, ФНС и судебные решения
Минфин и Федеральная налоговая служба периодически выпускают письма, в которых предостерегают ИП от возможных ошибок. Среди прочего авторы писем напоминают, в каких случаях отсутствие доходов не освобождает от уплаты взносов, когда нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ, уменьшить единый налог по УСН и проч. Данные выводы зачастую поддерживают судьи. Мы составили подборку «запрещающих» писем, опубликованных в 2019 и 2018 годах.
Нельзя отказаться от уплаты страховых взносов:
когда нет деятельности
Многие предприниматели ошибочно полагают, что если не вести бизнес и не получать доходов, то страховые взносы «за себя» можно не платить. Поэтому в течение нескольких периодов они сдают «нулевые» декларации и не делают перечислений в бюджет. И впоследствии, при проверке, получают весьма неприятный сюрприз в виде доначисленных взносов, пеней и штрафов.
Если споры доходят до суда, то предприниматели неизменно терпят поражение. Судьи соглашаются с инспекторами в том, что согласно Налоговому кодексу факт отсутствия или наличия доходов никак не влияет на обязанность платить взносы. Предприниматель является застрахованным лицом с момента госрегистрации в качестве ИП и до момента утраты данного статуса. На протяжении этого отрезка времени необходимо начислять и переводить в бюджет взносы. Правда, есть исключения: военная служба по призыву, уход за ребенком до полутора лет и проч. В такие периоды ИП от взносов освобождается (п. 7 ст. 430 НК РФ). Во всех иных случаях, в том числе при «заморозке» деятельности, взносы необходимо платить. В очередной раз к такому выводу пришел Верховный суд в марте этого года (постановление ВС РФ от 25.03.19 № 304-ЭС19-1622; см. «Верховный суд: ИП, не получающий доходов, все равно должен платить взносы «за себя»»).
Точно так же обстоит дело в ситуации, когда индивидуальный предприниматель не занимается собственным бизнесом, а работает в качестве наемного сотрудника. Раз статус ИП за ним сохранен, то и обязанность по уплате взносов «за себя» не отменяется. Об этом напомнил Минфин России в письме от 08.10.18 № 03-15-05/72147 (см. «ИП работает по найму и не ведет бизнес: надо ли платить личные взносы?»).
Чтобы избежать недоимки, пеней, санкций и заведомо проигрышных судебных процессов, ИП лучше следовать простому правилу. Если бизнес приостановлен на неопределенный срок, то лучше зарегистрировать прекращение деятельности, написав заявление об исключении сведений о себе из единого госреестра ИП. Тогда платить взносы не придется.
когда ИП является пенсионером
Еще одно распространенное заблуждение заключается в том, что если ИП уже вышел на пенсию, то перечислять пенсионные взносы ему больше не надо. На самом деле Налоговый кодекс не делает исключений для предпринимателей-пенсионеров. Они, как и все прочие ИП, являются плательщиками страховых взносов. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. Значит, им нужно регулярно делать все положенные отчисления, в том числе по пенсионному страхованию. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 19.03.18 № 03-15-05/16968 (см. «Предприниматели-пенсионеры обязаны платить личные страховые взносы»).
- БЕCПЛАТНАЯ доска объявлений: https://зеленоград-инфо.рф/ads
